Страховые взносы представляют собой вид обязательных платежей, направленных на обеспечение сотрудников ИП или ООО материальной поддержкой в моменты возникновения страхового случая
Что относится к страховым случаям
- Достижение пенсионного возраста
- Получение инвалидности
- Потеря кормильца
- Временная нетрудоспособность по причине болезни или в связи с материнством
- Возникновение несчастных производственных случаев или заболеваний профессионального характера
Контроль за страховыми выплатами
Контроль за процедурой начисления выплат на страховое обеспечение закреплен за налоговой службой РФ. Данная обязанность перешла ФНС РФ в 2017 году. Ранее органом, контролирующим правильность процедуры внесения страховых взносов на пенсионное и медицинское страховое обеспечение, являлся Пенсионный фонд России (сокращенно – ПФР). Органом, контролирующим правильность процедуры внесения взносов на социальное страховое обеспечение, являлся Фонд социального страхования (сокращенно – ФСС).
Таким образом, сейчас согласно Налоговому кодексу РФ (глава 34) все начисления по страховым взносам осуществляются налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения организации или его подразделения. В ФСС теперь делаются лишь те начисления, что направлены на материальную поддержку сотрудников, получивших производственную травму. Порядок в отношении проведения данной процедуры остался прежним.
Перечень тех, кто обязуется совершать страховые взносы, представлен в ст. 419, гл. 34 Налогового кодекса. В нем же указаны представители ИП, речь о которых и пойдет далее.
Страховые взносы ИП
Обязательное пенсионное страхование ИП (ОПС). Размер выплат на данную форму страхования является фиксированным на определенный период и устанавливается Правительством РФ. В 2019 году размер ОПС был равен 29 354 руб. при доходах предпринимателя, равных 300 тыс. В настоящем (2020) году размер выплат на ОПС вырос почти на 11% и стала равна 32 448 руб.
В случае, если доходы предпринимателя превышают установленный размер (300 тыс.), то сумма выплат ОПС увеличивается на 1%. Однако существует максимальный порог этой суммы выплат – 234 832 руб. для представителей ИП (по положению на 2019 год)
Обязательное медицинское страхование ИП (ОМС). Взносы на обязательное медицинское страхование также представляют собой фиксированную сумму – 6 884 руб. в 2019 году. В 2020 году эта сумма выросла до 8426 руб. При повышении дохода ИП размер страховых взносов на медицинское страхование не увеличивается.
Случаи, освобождающие от уплаты страховых взносов
Индивидуальный предприниматель обязан осуществлять процедуру внесения страховых взносов за себя на протяжении всей своей деятельности, то есть того времени, пока он обладает статусом ИП. Страховой взнос может не осуществляться в случае льготных периодов, когда предприниматель не может осуществлять свою деятельность по объективным причинам. Эти периоды указаны в статье 420 НК РФ (военная служба, нахождение на территории другой страны по дипломатическим делам, уход за ребенком и др.).
Крайне необходимо предоставить в контролирующие органы заявление по установленной форме и документальные подтверждения отсутствия предпринимательской деятельности в льготные периоды.
Однако, если ИП продолжает вести деятельность в рамках указанных случаев, обязанность начисления взносов страхования остается за ним.
Есть случаи, когда у представителей малого бизнеса возникает вопрос необходимости начисления взносов. Примерами таких случаев могут быть:
- Совмещение предпринимательской деятельности и работы по найму
- Осуществление предпринимательской деятельности по достижении пенсионного возраста
- Отсутствие коммерческой деятельности в то время, когда за предпринимателем всё еще закреплен статус ИП
- Отсутствие прибыли во время осуществления коммерческой деятельности
Эти случаи не являются так называемыми льготными периодами, а потому выплата взносов при них остается обязанностью предпринимателей.
Страховые взносы за сотрудников ИП
Если в деятельности предпринимателя принимает участие его трудоустроенный персонал, то кроме выплат по страхованию за себя ему также необходимо делать начисления за каждого своего сотрудника. При этом перечень страховых взносов за них будет отличаться от тех, что он выплачивает за себя. В него входят:
- Выплаты по обеспечению пенсионного страхования
- Выплаты по обеспечению медицинского страхования
- Выплаты по обеспечению социального страхования
- Выплаты, страхующие сотрудника от различных несчастных случаев на производстве и заболеваний профессионального характера
Существуют специальные условия осуществления выплат. Они позволяют рассчитывать размер взносов по пониженным тарифам. Этими условиями можно воспользоваться в указанных законом №212-ФЗ случаях, которые затрагивают вид деятельности и категории сотрудников, а также выбранную систему налогообложения и др.
